Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и

Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и

Выдача сотрудникам новогодних детских подарков облагается НДС. / 2012-11-15 11:50

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 17.10.2012 № А40-29743/12-140-143

В ходе проверки инспекция установила, что компания выдала работникам новогодние подарки для их детей. НДС с этих операций организация не уплатила. По мнению чиновников, фирма поступила неправомерно, так как на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ указанная операция является объектом налогообложения.

Новогодние подарки детям работников выдавались в соответствии с условиями коллективного договора. А это, по мнению компании, не является реализацией и объектом обложения НДС.

Рассмотрев спор, служители Фемиды поддержали контролеров. Свое решение арбитры аргументировали следующим образом.

Общество приобретало подарки для выдачи работникам. Факт передачи презентов подтверждается актами о списании ТМЦ и ведомостями, в которых специалисты расписывались за получение ценностей. Факт закупки связан с наступлением конкретного события, о чем свидетельствуют приказы генерального директора фирмы о приобретении подарков в связи с наступающими новогодними праздниками.

Вручение презентов представляло собой поздравление, что не относится к поощрению за труд либо его оплате. Иного из представленных обществом документов не вытекает.

Таким образом, в данном случае имела место передача права собственности на подарки на безвозмездной основе. Поэтому в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ подобные операции облагаются налогом на добавленную стоимость.

Примечание редакции: так же считает и Минфин РФ. Причем неважно, кому выдаются подарки – сотрудникам или клиентам фирмы (письма от 22.01.2009 № 03-07-11/16, от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653).

Что касается арбитров, то единого мнения у них нет. Так, некоторые судьи освобождают компании от начисления НДС в ситуации, когда выдача сотрудникам подарков (в том числе новогодних) относится к системе поощрения и предусмотрена коллективным договором (постановления ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 № А26-12427/2009, ФАС Центрального округа от 02.06.2009 № А62-5424/2008). А в одном решении служители Фемиды не признали вручение клиентам конфет, новогодних и фирменных открыток, календарей и другой продукции с символикой фирмы безвозмездной передачей. Ведь подобная продукция является рекламной и вручается в связи с необходимостью осуществления организацией своей деятельности (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.05.2008 № А29-6646/2007).

Выдача подарков вызывает споры не только по НДС. Поговорим об этом подробнее.

Налог на прибыль

Минфин РФ против того, чтобы списывать в расходы затраты на подарки к праздничным датам. Ведь такие презенты (или выплаты) не связаны с производственными результатами работников, а значит, не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ. Кроме того, согласно п. 16 ст. 270 кодекса не принимаются расходы в виде-безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и связанных с этим затрат (письма от 28.05.2012 № 03-03-06/1/281, от 08.10.2012 № 03-03-06/1/523).

Но если выдача подарков предусмотрена трудовым (коллективным) договором или положением об оплате и стимулировании труда, арбитры встают на сторону организаций. Основание – п. 25 ст. 255 НК РФ (постановления ФАС Поволжского округа от 25.08.2011 № А12-22610/2010, ФАС Уральского округа от 05.09.2011 № Ф09-5411/11, ФАС Московского округа от 17.06.2009 № КА-А40/4234-09).

Страховые взносы

По мнению чиновников, стоимость подарков для работников, предусмотренных коллективными или трудовыми контрактами либо иными локальными нормативными актами, страховыми взносами не облагается. Но только при условии оформления договора дарения (письма Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2010 № 473-19, от 06.08.2010 № 2538-19).

Что касается служителей Фемиды, то они напоминают: договор дарения может быть заключен как в письменной, так и в устной форме. Поэтому даже в отсутствие документально оформленного контракта стоимость подарка взносами не облагается. Правда, только если выдача презента не связана с выполнением работниками трудовых функций, не зависит от результата работы, не предусмотрена системой оплаты труда и носит разовый характер (постановления ФАС Северо-Западного округа от 16.10.2012 № А44-1411/2012, от 21.05.2009 № А56-21503/2008).

Налог на доходы физлиц

С этим бюджетным платежом ситуация сравнительно простая. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ подарки стоимостью до 4 000 рублей НДФЛ не облагаются. Причем независимо от того, в какой форме (денежной или натуральной) они получены.

Но и здесь есть нюанс: для освобождения презента от налога важно, чтобы он был документально оформлен приказом руководителя или ведомостью выдачи ценностей именно как подарок. Финансовое ведомство обратило на это внимание в письме от 07.09.2012 № 03-04-06/6-274.


Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и Вопрос: Облагается ли налогом на доходы физических лиц Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и Новогодние мероприятия: налоги исчисляйте правильно Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и Налоги и Право » Архив сайта » Налоги с новогодних Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и Подарки сотрудникам и клиентам Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и Новогодний учет: от подарков до банкета Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и Новогодние подарки для детей, большие подарки
Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и

Мень сайта